1    Bewertungsrecht (BewG)

• Für vermögenssteuerrechtliche Überlegungen
• Betrifft nur die Vermögensübertragung

Überblick:

1.1 Wirtschaftliche Einheit (WE) §2 BewG

1. Das bebaute Grundstück:
1. Grundsatz = 1 WE
2. Ausnahmen:

i. Erbbaurecht (Grundeigentümer verkauft Recht zur Bebauung) = 2WE

ii. Gebäude auf fremden Grund und Boden =2WE (nur Steuerrecht)

iii. Teileigentum, z.B. Eigentumswohnung = mehrere WE

1. der Betrieb = 1WE
2. Privatvermögen:
1. Geldvermögen

• i.Bargeld
• 1. in EUR = 1WE
• 2. in Devisen = je Währung 1WE
• ii.Wertpapiere = je Typ1 WE

1. Sachvermögen außer Immobilien

i. Edelmetalle = 1WE je Sorte

ii. Hausrat = 1WE (inkl. seriengefertigten Kfz)

iii. Luxusgegenstände =je Gegenstand 1WE

iv. Kunstgegenstände = 1 WE je Stück

v. Sammlungen = 1WE je Sammlung

1.2 Einheitsbewertung für Immobilien

• Altes Recht:
• Für Grundsteuer
• Ca. 5-10% des Verkehrswertes, entspricht
• Alte Länder: Wert vom 1.1.1964 (ca. 10%)
• Neue Länder: Wert vom 1.1.1935 (ca. 5%)
• Neues Recht
• Bedarfswert für Erbschafts- und Schenkungssteuer
• Ca. 50-70% des Verkehrswertes (Erhöhung bis auf 100% geplant)
• Einheitswertbescheid (=>Fortschreibung/Änderung) „neu" kommt,
• Bei Kauf =>Eigentumsverhältnis ändert sich =>Zurechnungsfortschreibung
• Bei Baumaßnahmen =>Werterhöhung =>Wertfortschreibung
• Bei Nutzungsänderungen =>Artänderung =>Artfortschreibung
• Findet in der Regel zum 01.01.
• Dient der Ermittlung des Verkehrswertes

1.3 Bewertungsmaßstäbe

• Wichtig bei Schenkung, fiktiven Verkauf, Erbschaft =>Wertfeststellung des Geschäfts zur Steuerfeststellung
• Allgemeine Maßstäbe
• Gemeiner Wert (§9 BewG)
  =>Einzelveräußerungspreis mit USt
  =>im Privatvermögen angewendet
  =>u.a. auch bei Gesellschaftsbeteiligungen im Privatvermögen
• Teilwert (§10 BewG)
  =>Wiederbeschaffungskosten ohne USt =>Netto
  =>im Betriebsvermögen angewendet
• Spezielle Bewertungsmaßstäbe, u.a.
• Kurswert für börsengehandelte Werte (§11 I)
• Rücknahmewert bei Fondsanteilen
• Nennwert bei festverzinslichen Forderungen, Schulden, wenn diese normal verzinst sind (zw. 3% und 9%), sowie Bargeld
  =>Verzinsung<3% =>Abzinsung des Nennwert
  =>Verzinsung>9% =>Aufzinsung des Nennwert
• Rückkaufwert, z.B. bei Lebensversicherungen in der Einzahlungsphase
• Kapitalwert bei Renten oder dauernden Lasten (jährliche Zahlung bestimmter Beträge)
  =>Kapitalwert= Jahreswert des Zahlung * Vervielfältiger (siehe Steuertext)