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Steuerlehre -
Grundlagen
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1
Körperschaftssteuer
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Personensteuer der
juristischen Personen (Kapitalgesellschaften, eingetragene Vereine, Stiftungen,
Genossenschaften)
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Veranlagungssteuer
durch KöSt-Erklärung
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Gemeinschaftssteuer
(Bundes- und Länderhaushalte)
1.1
Eigenkapitalgliederung
- Grund- und Stammkapital
- Verwendbares Eigenkapital =>Rücklagen =>Ausschüttung ist möglich
Grund der Gliederung:
- Bis 2001 unterschiedliche Besteuerung von Ausschüttungen und thesaurierten Gewinnen
- Verwendbares Kapital kann auch nachträglich ausgeschüttet werden
- Gliederung entfällt durch einheitliche Besteuerung ab 2002 =>ab dann sind Umschichtungen zwischen den EK-Arten möglich
1.2
Steuerbelastung
- Bis 2001:
- Bei Ausschüttung Steuersatz von 30% =>Anrechnung auf die ESt
- Bei Thesaurierung Steuersatz von 40% =>geht ins verwendbare EK =>spätere Ausschüttung möglich, mit Minderung der KöSt von 40% auf 30%
- Ab 2002:
- Generelle 25%
- Gilt ab den Gewinnen des Jahres 2001, die dann 2002 ausgeschüttet werden
- Keine Anrechnung der 25% KöSt auf die ESt mehr möglich
Ziel der Steuersenkung im Rahmen der
Unternehmensreform: Stärkung der EK-Quote
1.3
Einkommensermittlung
- HGB-Gewinnermittlung (lt. Buchführung) =>GuV: Erträge - Aufwendungen
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Umsatzerlös
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4500000,-
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Sonstige Ertrage /
betriebsfremde Erträge
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700000,-
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Erträge
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5200000,-
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Aufwendungen
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Material
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-2200000,-
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Personal
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-1800000,-
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Abschreibungen
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-200000,-
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Sonstige
Aufwendungen
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-400000,-
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Davon
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Spenden an Parteien 5000,-
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Spenden an andere 5500,-
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Geldbußen 1000,-
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Werbegeschenke>40,- 7200,-
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Beiratsvergütungen/ Kontrollorgansvergütung
10000,-
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Betriebsergebnis aus gewöhnlicher
Geschäftstätigkeit
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600000,-
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Steuern vom
Einkommen (KöSt-Vorauszahlung)
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-260000,-
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Soli-Zuschlag
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-14300,-
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Grundsteuer für
eigenes Betriebsgrundstück
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-10200,-
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Handelsrechtlicher Gewinn
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315500,-
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- Körperschaftssteuerliche Vorschriften zum HGB-Gewinn:
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HGB-Gewinn
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315500,-
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Spendenhinzurechnung
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+10500,-
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Nicht abzugsfähige Aufwendungen
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Werbegeschenke>40,- hinzurechnen
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+7200,-
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Geldbußen hinzurechnen
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+1000,-
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Beiratsvergütung zu 50% hinzurechnen
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+5000,-
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Personensteuer +Soli
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+274300,-
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Zwischensumme
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613500,-
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Abrechnung von Spenden (keine Parteispenden
bis max. 5% der Zwischensumme)
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-5500,-
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Körperschaftssteuerliches Einkommen
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608000,-
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KöSt:
30%
40%
ab 2002: 25%
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182400,-
243200,-
152000,-
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Skripte 
