1         Buchung von Effektengeschäften

• Unterteilung der Wertpapiere in
• Dividendenpapiere ->Aktien und Investmentfonds
• Zinspapiere ->Anleihen, Bundesschatzbriefe
• Wertpapiergeschäfte werden in der Finanzbuchhaltung zugeordnet
• Mögliche Zuordnung:
• Anlagevermögen (AV)->langfristige Beteiligungen an anderen Firmen
• Umlaufvermögen (UV)->kurz- bis mittelfristige Anlage/ Liquiditätsreserve

1.1      Kauf von Aktien

• Anschaffungskosten = Kaufkurs* Stückzahl + Nebenkosten
• Buchung auf das Konto „Wepa des UV“
• Buchungssatz: Wepa des UV  an Bank

1.2      Verkauf von Aktien

• Ermittlung des Anschaffungspreis (Kaufkurs*Stückzahl + Nebenkosten)
• Ermittlung des Verkaufspreises (aktueller Kurs*Stückzahl –Nebenkosten)
• Positive Differenz wird auf das Ertragskonto „Erträge aus dem Abgang von Wertpapieren“ gebucht
• negative Differenz wird auf das Aufwandskonto „Verlust durch den Abgang von Wertpapieren“ gebucht
• Buchungssatz bei Gewinn
• Bank (Verkaufspreis) an Wepa des UV (Anschaffungspreis) und Erträge aus dem Abgang von Wepa (Differenz Verkaufspreis und Anschaffungspreis)
• Buchungssatz bei Verlust
• Bank (Verkaufspreis) und Verluste durch den Abgang von Wepa (Differenz Verkaufspreis und Anschaffungspreis) an Wepa des UV (Anschaffungspreis)

1.3      Bewertung von Wertpapieren zum 31.12.

• Bewertung nach dem Niederstwertprinzip, dass heißt, maximal mit den Anschaffungskosten
• Anschaffungskosten > Kurswert ->Kurswert geht in die Bilanz
• Anschaffungskosten < Kurswert ->Anschaffungskosten in die Bilanz
• Kurswert =Kurs + Nebenkosten/Provision
• Buchungssätze am 31.12.:
• SBK an Wertpapiere des UV
• Ist der Kurswert geringer als die Anschaffungskosten, muss abgeschrieben werden:
  Abschreibungen auf Wertpapiere an Wertpapiere des Umlaufvermögen
  Verlust = Anschaffungskosten – (Kurswert+Nebenkosten)
• Grundsatz der Vorsicht:
• Nicht realisierte Gewinne dürfen nicht bei der Bilanzierung berücksichtigt werden ->keine Erfolgswirksamkeit
• Nicht realisierte Verluste müssen dagegen bei der Bilanzierung berücksichtigt werden ->Erfolgswirksamkeit
• =Imparitätsprinzip (Ungleichprinzip)
• Steigt der Kurswert im neuen Jahr nach Abschreibung im alten Jahr:
• 2 Möglichkeiten:
• Bilanzansatz des Vorjahres kann beibehalten werden
  Buchung: SBK an Wertpapiere des UV
• Ansetzung des gestiegenen Kurswertes maximal bis zu den Anschaffungskosten ->Zuschreibung
  Buchungen:
  SBK an Wertpapiere des UV
  Wertpapiere des UV an Erträge aus Zuführung von Wertpapieren

1.4      Kauf und Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren

• Sind mit den Anschaffungskosten zu aktivieren
• Bewertung zum 31.12. analog zu Aktien
• Kauf:
• Anschaffungskosten = Kurswert + Nebenkosten
• Bankbelastung = Anschaffungskosten + Stückzinsen
• Buchungssatz:
• Wertpapiere des UV (Anschaffungskosten) und Zinsaufwendungen (Stückzinsen) an Bank (Bankbelastung)
• Verkauf:
• Erlös = Kurswert – Nebenkosten
• Bankgutschrift = Erlös + Stückzinsen
• Gewinn = Erlös - Anschaffungskosten
• Buchung bei Gewinn:
• Bank an Erträge aus dem Abgang von Wertpapieren (Gewinn) und Wertpapiere des UV (Anschaffungskosten) und Zinserträge (Stückzinsen)