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1.1.3 Rückstellungen

• Passives Bestandskonto
• Betrifft nur Aufwendungen für ungewisse Verbindlichkeiten
• Dient der periodengerechten Erfolgsermittlung
• Die Aufwendungen gehören voll in die alte Geschäftsperiode
• Höhe und Fälligkeit der Forderung sind bei der Abgrenzung noch nicht bekannt
• Aufwendungen werden bei Abgrenzung geschätzt
• Es werden Netto-Beträge (ohne USt) gebucht
• Rückstellungen müssen begründet sein
• Buchungssatz: Aufwandskonto an Rückstellungen
• Passivierungspflicht nach §249(I) HGB:
• Ungewisse Verbindlichkeiten (Prozesskosten, Steuernachzahlungen)
• Drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
• Unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung die innerhalb der ersten drei Monate des Folgejahres nachgeholt werden
• Gewährleistungen
• Rückstellungen sind nach GoB gerechtfertigt, wenn der Entstehungsgrund für die Schuld besteht und das Eintreten der Schuld somit voraussehbar ist

Die Rückstellungen werden am 31.12. geschätzt (3 Möglichkeiten):

• Schätzbetrag = Zahlungsbetrag
  Buchungssatz: Rückstellung an Bank/ Kasse
• Schätzbetrag < Zahlungsbetrag
  Konto für zusätzlichen Aufwand: „periodenfremde Aufwendungen“
  Buchungssatz: Rückstellung und periodenfremde Aufwendungen an Bank/Kasse
• Schätzbetrag > Zahlungsbetrag
  Konto für Ertrag aus Rückstellungen: „periodenfremde Erträge“
  Buchungssatz: Rückstellungen an periodenfremde Erträge und Bank/Kasse

Dabei wird jede Rückstellung gesondert betrachtet ->Eine Verrechnung untereinander sind nicht möglich.

2 Buchungstermine:

1. Schätzbetrag am Jahresende (31.12.)
2. Zum Zahlungszeitpunkt im Folgejahr
1. Zu niedrig ->Periodenfremde Aufwendungen
2. Zu hoch ->Periodenfremde Erträge